企业在采取赊销方式促进销售的同时,会因持有应收账款而付出一定的代价,这种代价,即为应收账款的成本,主要包括机会成本、坏账成本和管理成本。
机会成本——是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入,如投资于有价证券就会有利息收入等。这一成本的大小通常由两个因素决定:
企业维持赊销业务所需要的资金数量(即应收账款投资额)、企业的资金成本率。其计算公式为
应收账款机会成本=维持赊销业务所需要的资金x资金成本率
式中资金成本率一般可按有价证券利息率计算,面维持赊销业务所需要的资金数量可按下列步骤计算:(1)计算应收账款平均余额。即
应收账款平均余额=(年赊销额/360)×平均收账天数
(2)计算维持赊销业务所需要的资金。即
维持赊销业务所需要的资金=应收账款平均余额x变动成本率
管理成本——是指企业对应收账款进行管理而耗费的开支,主要包括对客户的资信调查费用、账簿记录和核对费用、收账费用和其他费用。坏账成本——因应收账款基于商业信用而产生,必然存在无法收回的可能性,企业持有应收账款就面临这种风险,这种风险给企业带来的损失表现在成本上即为坏账成本。这一成本一般与应收账款数量同方向变动,即应收账款越多,坏账成本也越多。当然,坏账成本在更大程度上取决于企业的应收账款管理水平。基于此,为规避发生坏账成本给企业生产经营活动的稳定性带来不利影响,企业应有效地在事前、事中和事后管理应收账款,并合理提取坏账准备。记账报税